“В житті немає нічого певного, окрім смерті та податків.”
— Бенджамін Франклін

Агенція з доходів (L’Agenzia delle Entrate) — італійська державна установа, відповідальна за управління, контроль та стягнення податків, а також за ведення інших фіскальних справ. Нижче наведено короткий огляд основних функцій та компетенцій Агентства.

Основні функції Агентства з доходів:

1. Управління прямими та непрямими податками (imposte dirette e indirette):
   • Стягнення прямих податків, таких як IRPEF та IRES, а також непрямих податків, таких як ПДВ (IVA), реєстраційний податок (registro) і гербовий збір (bollo).
2. Фіскальний контроль (accertamento fiscale):
   • Перевірка правильності податкових декларацій, виконання фіскальних зобов’язань фізичних (persone fisiche) та юридичних осіб (persone giuridiche), а також корекція неправильних декларацій.
3. Примусове стягнення (riscossione coattiva):
   • Співпраця з Агентством з примусового стягнення для відшкодування боргів, що виникли через несплату податків, через судові накази та арешт майна.
4. Допомога платникам податків (assistenza ai contribuenti):
   • Надання допомоги у заповненні податкових декларацій (модель 730, модель Unico — тепер це Modello Redditi PF/SP/SC з 2017 року) та інформації щодо нормативних актів і процедур. Агенція має фізичні офіси та надає онлайн-сервіси через портал “FiscoOnline” та додаток.
5. Реєстрація документів та договорів (registrazione di atti e contratti):
   • Відповідальність за реєстрацію нотаріальних актів, договорів оренди та купівлі-продажу, спадщини, дарування та інших документів.
6. Контроль і протидія ухиленню від сплати податків (evasione fiscale):
   • Проведення розслідувань для запобігання податковим порушенням.
7. Управління податковими пільгами (agevolazioni fiscali):
   • Управління податковими бонусами і знижками, такими як бонус на житло та знижки на реконструкцію.
8. Управління кадастром (gestione del catasto):
   • Відповідальність за кадастрові операції, такі як реєстрація та зміна власності нерухомості.
9. Видача податкового коду та номера ПДВ (partita IVA):
   • Видача та управління податковими кодами та номерами ПДВ для громадян і підприємств.
10. Управління сертифікацією доходів (certificazione unica):
    • Видача Єдиного Сертифікату (CU), що підтверджує доходи працівників, самозайнятих осіб та пенсіонерів.

Компетенції Агентства з доходів:

• Податкові компетенції (competenze fiscali): Управління всіма податками відповідно до італійського законодавства.
• Нормативно-правова функція (funzione normativa e regolamentare): Видача інтерпретаційних циркулярів для уточнення застосування податкових норм.
• Податкові спори (contenzioso tributario): Представлення держави у податкових процесах.

Відмінність між прямими та непрямими податками:

• Прямі податки (imposte dirette): Безпосередньо стосуються доходу або майна платника.
  Приклади: IRPEF, IRES, IMU.
  Характеристики: Прогресивні, змінюються залежно від податкової здатності.
• Непрямі податки (imposte indirette): Стосуються споживання або угод.
  Приклади: IVA, реєстраційний податок, акцизи.
  Характеристики: Пропорційні, залежать від вартості товару чи послуги.

Основні визначення:

1. Riscossione (Стягнення): Це процес, за допомогою якого держава або уповноважений орган (наприклад, Агентство зі стягнення) збирає суми, що підлягають сплаті платниками податків. Він охоплює як добровільні платежі, так і примусове стягнення заборгованості, включаючи судові накази (ingiunzioni) та арешти майна (pignoramenti).
2. Imposte dirette (Прямі податки): Це податки, які безпосередньо стосуються доходу або майна платника податків. Прикладами прямих податків є IRPEF (податок на доходи фізичних осіб) та IRES (податок на доходи компаній).
3. Imposte indirette (Непрямі податки): Це податки, що стосуються споживання або угод, такі як ПДВ (IVA) та реєстраційний податок (imposta di registro). Вони залежать не від доходу платника, а від вартості придбаних товарів чи послуг.
4. IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche): Податок на доходи фізичних осіб. Це прогресивний податок, що зростає з підвищенням доходу, і стосується доходів від заробітної плати, самозайнятості та інших видів доходів.
5. IRES (Imposta sul Reddito delle Società): Пропорційний податок на доходи юридичних осіб, таких як компанії та організації.
6. IVA (Imposta sul Valore Aggiunto): Непрямий податок, що застосовується до продажу товарів і надання послуг в Італії. Він розраховується на основі доданої вартості на кожному етапі виробництва чи розподілу.
7. Registro (Реєстраційний податок): Податок на документи, що підлягають реєстрації, такі як договори оренди або купівлі-продажу. Він сплачується для юридичної реєстрації документа в Агентстві з доходів.
8. Bollo (Гербовий збір): Податок, що сплачується за легітимізацію певних документів або адміністративних актів. Це може бути фіксована або пропорційна сума, залежно від типу документа (наприклад, договори, рахунки-фактури, нотаріальні акти тощо).
9. Dichiarazione dei redditi (Податкова декларація): Документ, за допомогою якого платники податків (фізичні та юридичні особи) повідомляють Агентство з доходів про доходи, отримані за податковий рік. Декларація дозволяє розрахувати належні податки або можливі податкові кредити.
10. Persone fisiche (Фізичні особи): Це платники податків, які підлягають оподаткуванню доходом (IRPEF) та іншим податковим зобов’язанням.
11. Persone giuridiche (Юридичні особи): Це компанії, асоціації або фонди, які мають юридичну та фіскальну правоздатність і підлягають оподаткуванню, наприклад, IRES.
12. Ingiunzione (Судовий наказ): Юридичний акт, який зобов’язує платника податків сплатити належну суму. Видається Агентством з доходів для початку процесу примусового стягнення боргу.
13. Pignoramenti (Арешти майна): Виконавча дія, за допомогою якої Агентство зі стягнення або інший кредитор арештовує майно чи грошові кошти боржника (наприклад, заробітну плату, банківські рахунки, нерухомість) для погашення несплаченого боргу.
14. Dichiarazioni fiscali (Податкові декларації): Документи, які платники податків зобов’язані подавати до податкових органів для звіту про свої доходи, податки, відрахування та кредити. Сюди входять різні форми, такі як Modello 730 або Modello Unico (тепер відомий як Modello Redditi PS/Sp/SC).
15. Modello 730 (Форма 730): Одна з основних податкових декларацій для фізичних осіб (працівників або пенсіонерів), яка дозволяє отримати відшкодування безпосередньо через заробітну плату або пенсію. Ця форма є простою для заповнення і не потребує складних розрахунків.
16. Modello Unico (Форма Unico, тепер Modello Redditi): Декларація, що використовується фізичними особами, товариствами та суб’єктами IRES для звіту про доходи, збитки, податкові кредити і борги. Вона складніша за Modello 730 і застосовується тими, хто не може використовувати Modello 730.
17. Contratti di locazione (Договори оренди): Це угоди, за якими одна особа (орендодавець) надає у користування нерухомість іншій особі (орендарю) в обмін на орендну плату. Реєстрація таких договорів є обов’язковою та підлягає сплаті реєстраційного податку.
18. Contratti di compravendita (Договори купівлі-продажу): Ці угоди передбачають передачу права власності на майно від однієї особи до іншої в обмін на винагороду. Такі договори також повинні бути зареєстровані та оподатковуються (наприклад, реєстраційним податком або ПДВ).
19. Successione (Спадщина): Це юридична та податкова процедура, за якою права, майно та зобов’язання померлої особи передаються її спадкоємцям. Спадщина може бути заповітом або спадщиною за законом і підлягає сплаті податку на спадщину.
20. Donazione (Дарування): Це акт, за яким одна особа безкоштовно передає майно іншій особі. Такі операції також підлягають оподаткуванню, яке залежить від вартості майна та ступеня спорідненості між дарувальником і обдарованим.
21. Evasione fiscale (Ухилення від сплати податків): Це незаконна поведінка платника податків, що полягає в повному або частковому ненаданні декларації про доходи або несплаті належних податків, що порушує фіскальні обов’язки.
22. Bonus fiscali (Податкові бонуси): Це податкові пільги, які дозволяють платникам податків зменшити своє податкове навантаження. Прикладами є бонуси на житло, реконструкцію або енергетичні стимули, що дозволяють отримувати знижки на податки або податкові кредити на конкретні витрати.
23. Bonus casa (Бонус на житло): Це податкова пільга, що дозволяє отримати знижки на податок IRPEF на витрати, пов’язані з реконструкцією будинків, поліпшенням енергоефективності та сейсмічними роботами до певного відсотка від витрат.
24. Detrazione per ristrutturazioni (Знижка на реконструкцію): Це податкова пільга, що дозволяє відрахувати певний відсоток витрат на ремонт будівель. Ця знижка застосовується в податковій декларації і розподіляється на кілька років.
25. Incentivi energetici (Енергетичні стимули): Це податкові пільги, що надаються платникам податків для підвищення енергоефективності будівель (наприклад, встановлення сонячних панелей, конденсаційних котлів або термоізоляції). Вони дозволяють відрахувати певний відсоток від витрат.
26. Gestione del catasto e del sistema catastale (Управління кадастром і кадастровою системою): Агентство з доходів управляє кадастром — державним реєстром нерухомості та земель в Італії. Кадастрова система веде облік прав власності та податкової вартості нерухомості, що є важливим для розрахунку майнових податків (наприклад, IMU).
27. Partita IVA (Ідентифікаційний номер для ПДВ): Це податковий номер, наданий підприємствам, професіоналам та самозайнятим особам. Він необхідний для здійснення економічної діяльності, що передбачає операції, обкладені ПДВ. Partita IVA використовується для декларування та сплати ПДВ.
28. Codice fiscale (Податковий код): Це особистий ідентифікаційний номер, виданий Агентством з доходів усім італійським громадянам та іноземним резидентам в Італії. Він використовується для однозначної ідентифікації особи у відносинах з державними органами та в приватних контрактах.
29. Certificazione Unica (CU, Уніфікована сертифікація): Це документ, виданий роботодавцями та замовниками, що підтверджує доходи, отримані працівником, самозайнятою особою або пенсіонером протягом року. Він використовується для заповнення податкової декларації.
30. Contenzioso tributario (Податкові спори): Це юридичний процес, що активується, коли платник податків оскаржує рішення або повідомлення Агентства з доходів. Податкові спори розглядаються Податковими комісіями (commissioni tributarie), що спеціалізуються на податкових питаннях.
31. Cassetto fiscale (Фіскальний кабінет): Це онлайн-сервіс, наданий Агентством з доходів, який дозволяє платникам податків переглядати свою податкову інформацію. У фіскальному кабінеті можна переглядати подані декларації, сплачені податки, кадастрові дані, відшкодування та платежі.
32. Commissioni tributarie (Податкові комісії): Це судові органи, що розглядають податкові спори. Податкові комісії поділяються на провінційні та регіональні, розглядаючи скарги, подані платниками податків проти актів податкової адміністрації.

Висновок: Податки є не лише обов’язком кожного громадянина, але й основою функціонування держави, що забезпечує суспільні блага та сприяє розвитку. Розуміння податкової системи допомагає кожному з нас стати відповідальним учасником цієї важливої складової економічного життя.