Фізичні особи подають податкову декларацію (Dichiarazione dei redditi) за формою «ДОХОДИ ПФ» (modello REDDITI PF) або за формою 730 (Мodello 730), залежно від виду доходу, який вони мають.
Працівники та пенсіонери, які мають трудовий дохід, пенсії та деякі інші доходи, можуть подати Податкову декларацію за Формою 730 (Мodello 730). Подружжя може подати спільно Форму 730 (Modello 730 in forma congiunta).
Усі інші суб’єкти та платники податків, які не є фіскальними резидентами Італії (non residenti fiscalmente in Italia) в податковому році та/або в році подання податкової декларації, подають форму Modello REDDITI PF.
Власники partita Iva, навіть ті, хто має фіксовану ставку (a regime forfettario), зобов’язані подавати податкову декларацію щороку.
Податкова декларація є також податковим обов’язком для всіх працівників, італійців чи іноземців, які наймаються в якості домашніх працівників (покоївок, доглядальниць, нянь або домашніх робітників).
Ці категорії отримують заробітну плату за вирахуванням внесків INPS (які сплачує роботодавець щоквартально), але все одно повинні сплачувати податки та державні збори, завдяки яким вони користуються державними послугами. Мало того, завдяки податковій декларації працівники можуть отримати податкові відрахування IRPEF та відрахування витрат (detrazioni e deduzioni d’imposta IRPEF per le spese), як власних, так і витрат членів родини, які перебувають на утриманні, зроблених протягом попереднього року.
Податкову Декларацію необхідно подавати щороку, починаючи з 30 квітня.
В 2024 році необхідно задекларувати доходи за 2023 рік і домашнім працівникам це потрібно зробити шляхом подання Форми 730 до 30 вересня 2024 року, самостійно онлайн на сайті Agenzia delle Entrate або звернувшись до Центрів податкової допомоги (Caf), кваліфікованих спеціалістів.
Ті, хто не є резидентом Італії в податковому році та/або в році подання податкової декларації, можуть використовувати тільки форму “Доходи PF” (modello REDDITI PF).
Для тих, хто не може подати свою податкову декларацію у встановлений термін, остання доступна дата – 30 листопада з формою Modello Redditi.
Хто законом звільняється від подання податкової звітності за 2023 рік?
Законодавець передбачає, що у разі виникнення певних випадків звільнення платник податків звільняється від подання податкової декларації.
Однак, порада: уважно обміркуйте, чи варто подавати податкову декларацію навіть у разі звільнення. Перш за все, щоб уникнути санкцій, Ви повинні бути дійсно впевнені, що підпадаєте під один із випадків звільнення. По-друге, Ви повинні враховувати той факт, що подання декларації, навіть у разі звільнення, скорочує терміни, які має податкова служба для проведення оціночної діяльності та контролів (attività di accertamento). До того ж, подавши податкову Декларацію Ви, в окремих випадках, маєте право на часткові відшкодування понесених Вами витрат (як, напр., за оплату оренди житла, медичних послуг тощо).
По своїй суті, можливості підпадання під тип звільнення від подання податкової Декларації стосуються наявності або відсутності деяких змінних, якими є:
– вид доходу, отриманого протягом року;
– економічні межі (розмір) отриманого доходу в році.
Всі домашні працівники в Італії, незалежно від національності, зобов’язані подати податкову Декларацію, якщо їх офіційний прибуток в 2023 році перевищив 8500 євро лордо на рік. Якщо ж сума таких доходів дорівнює або є меншою за 8500 євро, – такий працівник звільняється від подання податкової декларації 2024. Проте, подати податкову Декларацію такий працівник зобов”язаний, якщо він мав 2 і більше робочих контракти і, відповідно, 2 і більше CU.
Як задекларувати доходи від домашньої праці?
Усі домашні працівники, найняті на роботу за трудовим контрактом, особисто подають податкову Декларацію за отримані доходи у 2023 році за формою 730 (Modello 730 senza sostituto).
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ: Перед тим, як зробити податкову Декларацію про доходи, домашній працівник повинен отримати від роботодавця, Сертифікат про виплати (la certificazione sostitutiva dei compensi / CU), у якому вказано заробітну плату й усі інші здійснені ним виплати. Роботодавець зобов’язаний надати цей документ працівникові, щонайменше за 30 днів до закінчення терміну подачі податкової Декларації про доходи, або в момент припинення трудових відносин.
РЕКОМЕНДУЄМО: для подачі Декларації про доходи звертатися у Центр податкової консультації (CAF) або кваліфікованих посередників, адже якщо Ви зробите помилку під час заповнення форми, на Вас можуть бути накладені штрафи чи пеня.
При поданні Декларації у формі 730 (Modello 730), усі можливі відшкодування – надлишок сплачених податків – вноситимуться безпосередньо на поштовий або банківський рахунок працівника (дані повинні бути вказані в податковій Декларації).
Документи, необхідні для подання податкової Декларації (Modello 730):
- Дійсний документ, що посвідчує особу (паспорт або carta d’identità);
- Codice fiscale – включно з Вашим чоловіком/дружиною та членами родини, які залежать від ваших податків (“familiari a carico” італійською);
- Форми Certificazione Unica та інші підтвердження доходів (доходів, отриманих від роботодавця, INPS, стипендії тощо);
- Рахунки-фактури та квитанції на понесені витрати, які можна вирахувати (витрати на лікування і медичні послуги, на медикаменти, договір оренди тощо; квитанції і рахунки-фактури для всіх внесків, сплачених в INPS в попередньому році та ін. витрати);
- Інші документи, залежно від Вашої особистої ситуації (наприклад, Довідка про склад сім’ї, якщо у Вас є члени сім’ї, які залежать від оподаткування як в Італії, так і за кордоном);
- Декларація про доходи за попередній рік.
Усі рахунки, квитанції та довідки про доходи повинні бути за попередній рік!
Що буде з тими, хто не подасть податкову Декларацію про доходи?
Декларувати, чи не декларувати – справа кожного особисто. Але слід мати на увазі, що рано чи пізно, податкова поліція може виявити Ваш борг перед державою.
Неподання податкової декларації тягне за собою серйозні наслідки, починаючи від адміністративних санкцій і закінчуючи кримінальними покараннями. Розмір адміністративного штрафу становить від 120% до 240% суми податків. Мінімальний застосовуваний податок, з якого вираховується штраф становить 250,00 євро.
Таким чином, ми РАДИМО ВСІМ, НЕЗАЛЕЖНО ВІД ДОХОДУ, ПОДАВАТИ ПОДАТКОВУ ДЕКЛАРАЦІЮ ПРО ДОХОДИ.
Зверніть увагу, що відповідно до останнього Закону про бюджет (Legge di Bilancio), який набув чинності з 1 січня 2024 року, запроваджується Обмін цифровими даними між архівами INPS (де записані дані домашніх робітників, які регулярно працюють) і архівами Agenzie delle Entrate. Завдяки обміну даними Agenzie delle Entrate зможе виявляти тих, хто не сплачує податки.
Які ще причини ПОДАВАТИ податкову Декларацію про доходи:
- Для уникнення подвійного оподаткування в Україні (якщо в майбутньому буде прийнятий закон «про оподаткування працівників, що працюють за кордоном», про який вже йде мова протягом останніх кілька років);
- Для оформлення субсидій (INPS автоматично знаходить Ваші доходи, якщо Ви їх задекларували);
- Для оформлення «постійного дозволу на проживання»;
- Для оформлення громадянства (з 2021р – обов’язково);
- Для практики по «об’єднанню сім’ї»;
- Якщо Ви мали більше, ніж одне джерело доходу за рік (розірваний контракт, дизокупаційні (NASPI), тощо), – тоді це вже ОБОВ”ЯЗОК;
- Подання податкової Декларації дозволяє Вам вирахувати певні витрати з Вашого оподатковуваного доходу, зокрема:
- медичні витрати: наприклад, медичні візити, ліки, медичне обладнання. Зауважте, що витрати повинні перевищувати 129,11 євро на рік, щоб вираховуватись, і Ви повинні попросити ввести свій codice fiscale у квитанції під час оплати;
- витрати на освіту: наприклад, плата за навчання в школі та університеті;
- орендна плата;
- спортивні секції для Вашої дитини від 5 до 18 років
8. Для отримання права на Бонус 80 євро (noto – bonus Renzi)(Домашні працівники також мають право на т.зв. “bonus 80 євро”, передбачений законодавчим декретом 66/2014 (D.L. 66/2014), так як дохід, отриманий домашніми працівниками, прирівнюється до доходу від найманої роботи (ex articolo 49 del TUIR). Однак, фінансове визнання даного бонусу відбувається не безпосередньо в платіжній відомості (busta paga), як для працівників у приватному секторі, оскільки роботодавець домашнього працівника не має права з утримання податку (il datore di lavoro non riveste la qualifica sostituto d’imposta), а лише під час подання податкової декларації. Тобто, сума, на яку має право домашній помічник, не оплачується роботодавцем, а виплачується під час відшкодування IRPEF після презентації Modello 730 на 2024 рік);
9. Для отримання права на податкові знижки (податкова Декларація про доходи не означає негайну сплату додаткових податків. Особа, яка подає декларацію (Modello 730), може претендувати на відшкодування (надлишок сплачених податків). Такі кошти будуть внесені безпосередньо на поштовий або банківський рахунок зацікавленої особи (той, який зазначений у податковій декларації.
До того ж, декларування доходів дає можливість отримати податкові знижки, зокрема тим, хто має дітей на утриманні);
10. Податкова Декларація дає право отримати бонус Irpef (податок на дохід фізичної особи) (На користь домашніх (colf, badanti) і всіх працівників, які не мають податкових агентів (senza sostituti d’imposta), операції з коригування (conguaglio) здійснюються безпосередньо Податковою інспекцією (Agenzia delle Entrate).
Зазвичай відшкодування по Modello 730 для colf e badanti, а також загалом для працівників без податкового агента надходить до кінця року, тому в гіршому випадку доведеться чекати до листопада або грудня.
У разі заборгованості Irpef, яка випливає з Modello 730/2024, платник податків зобов’язаний сплатити належну суму особисто.
Якщо Modello 730 Ви подавали через Caf або проффахівця, вони зобов”язані надати Вам заповнену форму F24 (modello F24), яку Ви повинні оплатит протягом десяти днів до кінцевого її терміну через банк, пошту чи онлайн-сервіс Agenzia delle Entrate.
11. Працівник має право на численні бонуси та соціальну допомогу.
Що вказується в формі 730?
- Доходи, отримані домашнім працівником (за вирахуванням внесків на соціальне страхування (Il compenso percepito dal lavoratore domestico (certificato in tale attestazione) al netto dei contributi previdenziali);
- доходи за трудовим контрактом;
- дані контракту на роботу;
- дохід, отриманий у звітному році, за вирахуванням внесків, сплачених домашнім працівником, утриманих роботодавцем (il reddito percepito nell’anno di riferimento, al netto dei contributi a carico del lavoratore domestico trattenuti dal datore di lavoro);
- відпрацьовані дні роботи працівника протягом року (ці дані також можна знайти в річній довідці про доходи (CU). Ці дані надзвичайно важливі для проведення правильного розрахунку щодо належних працівникові відрахувань.).
ЗАУВАЖТЕ: якщо домашньому працівнику протягом податкового року була нарахована або виплачена вихідна допомога – TFR – (або її частина) їх не потрібно декларувати. Це повинно бути вказано тільки в CU, але не повинно зазначатися в 730, оскільки вони не входять до загального доходу і не обкладаються IRPEF і додатковими податками.
Слід зазначити, що якщо домашня робітниця отримує оплату через ваучери (так звані робочі ваучери – buoni lavoro), отриману суму не потрібно декларувати, оскільки це дохід, який не оподатковується.
Варто зауважити, що з 2024 року домашні працівники можуть подавати форму Modello 730 senza sostituto (без податкового агента), незалежно від того, чи мають вони протягом 2024 року податкового агента, який повинен проводити коригування (il conguaglio), таким чином: indicando la lettera “A” nella casella “730 senza sostituto” e nel riquadro “Dati del sostituto d’imposta che effettuerà il conguaglio” va barrata la casella “Mod.730 dipendenti senza sostituto”.
Якщо з декларації випливає переплата (un credito), відшкодування сплачує Податкова агенція (Agenzia delle entrate), якщо ж заборгованість -, оплата працівником особисто здійснюється за формою F24 (modello F24).
Якщо Modello 730 Ви подавали через Caf або проффахівця, вони зобов”язані надати Вам заповнену форму F24 (modello F24), яку Ви повинні оплатити протягом десяти днів до кінцевого її терміну через банк, пошту чи онлайн-сервіс Agenzia delle Entrate.
Якщо ж Modello 730 Ви подавали особисто в Agenzia delle Entrate, в такому випадку Вам необхідно самостійно завантажити з сайту належну Вам Modello F24 (nella sezione del sito internet dedicata al 730 precompilato) і оплатити її (онлайн чи через банк/пошту).
Відрахування на витрати (detrazioni spese) в Modello 730/2024
Відрахування на витрати (detrazioni spese) є дійсним інструментом для зменшення податку IRPEF (податок на доходи фізичних осіб) та отримання податкових пільг. У контексті Modello 730 за 2024 рік пільги застосовуються до витрат, понесених у 2023 році.
Важливо, що усі понесені Вами витрати повинні бути здійснені за допомогою відстежуваних платіжних систем (le spese sostenute devono essere tracciate attraverso sistemi di pagamento tracciabili), таких як банківські депозити, квитанції, платежі дебетовою чи кредитною карткою, або через PagoPA. Необхідно зберігати документацію щодо витрат, таку як рахунки-фактури, квитанції, платіжні відомості та банківські виписки, щоб продемонструвати використання цих систем. (До речі, всі ці документи необхідно зберігати протягом 5-ти років, оскільки Agenzia delle Entrate має право протягом цього терміну проводити контролі та перевірки).
Для точного і коректного нарахування витрат, які підлягають відрахуванню в Modello 730 2024, важливо зберігати всі квитанції та рахунки-фактури щодо понесених вами витрат в 2023 році (щодо витрат на лікування, на купівлю медикаментів, спеціальне медичне устаткування тощо, квитанції та рахунки за оплату оренди житла, навчальних, шкільних та дошкільних закладів, спортивних секцій тощо).
Список пунктів витрат, які можна вказати в податковій Декларації, щоб отримати відшкодування Irpef, дуже довгий.
Проте, в будь-якому випадку, необхідно перевіряти для кожної з понесених Вами витрат, які для них встановлені ліміти і відповідні правила заповнення їх у форму 730.
Витрати, які підлягають вирахуванню в Modello 730
Заповнюючи Modello 730, платник податків надає CAF, а чи враховує самостійно документи, що підтверджують витрати, що підлягають вирахуванню (le spese deducibili e le spese detraibili), понесені в попередньому році ним самим або членами його сім’ї, які є на його фінансовому утриманні (familiari fiscalmente a carico). Саме за цими витратами визнається податкове вирахування із загального доходу.
Le spese detraibili у 730 – це витрати, які віднімаються у відсотках (%) від валового податку (si sottraggono, in percentuale, dall’imposta lorda), на відміну від le spese deducibili, які замість цього віднімаються із суми загального доходу (vengono sottratte dall’ammontare del reddito complessivo).
Отже, якщо платник податку поніс і spese deducibili і spese detraibili, перш за все, оподатковуваний дохід, на основі якого буде розраховуватися валовий податок (il reddito imponibile su cui verrà calcolata l’imposta lorda), буде нижчим, оскільки le spese deducibili, будуть відняті.
З наступним кроком, валовий податок, що застосовується до оподатковуваного доходу ( l’imposta lorda applicata al reddito imponibile), також буде зменшено шляхом віднімання відсотка spese detraibili ( як правило, це 19% у випадку основних видів витрат).
Основні spese detraibili в Modello 730:
(*вираховуються у % від чистого оподатковуваного доходу)
- Медичні витрати (Spese mediche);
- Витрати на страхування (Spese di assicurazione);
- Витрати на оренду житла (Spese di affitto);
- Витрати на громадський транспорт (Spese per il trasporto pubblico);
- Витрати на освіту (не університетські та університетські) – Spese di istruzione (non universitarie e universitarie);
- Витрати на спортивні заняття для дітей (Spese per attività sportive praticate dai ragazzi);
- Витрати на сплату іпотечних відсотків (Spese per gli interessi passivi dei mutui);
- Витрати на оплату брокера з нерухомості (Spese di intermediazione immobiliare);
- Витрати на поховання (Spese funebri);
- Витрати на ветеринара (Spese veterinarie);
- Витрати на придбання меблів та техніки (Spese per l’acquisto di arredi ed elettrodomestici (Bonus mobili)).
Основні spese deducibili в Modello 730:
(*віднімаються від загального доходу)
- Внески на соціальне страхування та соціальне забезпечення (Contributi previdenziali e assistenziali);
- Внески та премії для додаткових та індивідуальних пенсійних форм (Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali);
- Періодичні виплати колишньому члену подружжя (Assegni periodici corrisposti all’ex coniuge);
- Внески на соціальне страхування для домашніх і сімейних працівників (Contributi previdenziali per gli addetti ai servizi domestici e familiari);
- Внески та пожертви релігійним установам (Contributi ed erogazioni a favore di istituzioni religiose);
- Витрати на медичну та спеціальну допомогу людям з обмеженими можливостями (Spese mediche e di assistenza specifica per le persone con disabilità).
Таким чином, повторимося: декларувати чи не декларувати доходи – справа кожного особисто. Проте, варто мати на увазі, що рано чи пізно, податкова поліція може виявити Ваш борг перед державою і що неподання податкової Декларації тягне за собою серйозні наслідки, починаючи від адміністративних санкцій і закінчуючи кримінальними покараннями.
А тому, рекомендуємо завжди подавати податкову Декларацію, щоб в подальшому вберегти себе від неприємних «сюрпризів».
Якщо у Вас виникають запитання чи труднощі, пов”язані з поданням податкової Декларації, – звертайтеся, ми можемо та будемо раді відповісти на Ваші запитання та допоможемо зрозуміти які документи саме Вам необхідно зібрати та які доходи потрібно задекларувати, відповідно до діючого законодавства.
